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消费税的计算方式和烟草消费税征收以及哪些商品应征消费税

  • 来源:东莞绿洲财税??时间:2019-08-13 18:04

  只要符合相关规定,就需要缴纳消费税,消费税是一种比较常见的税种,很多商品的交易过程中都会产生消费税。因此对于我们来说,了解消费税的计算方式还是很多必要的。在消费税商品中,烟草属于购买者比较多的一类了,对于烟草消费税的情况,也有相关的规定。接下来,东莞大红鹰三肖网小编就为大家介绍一下“消费税的计算方式和烟草消费税征收以及哪些商品应征消费税”的有关内容。

消费税的计算方式和烟草消费税征收以及哪些商品应征消费税
 
  消费税的计算方式
 
  1、从价计税:应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
 
  2、从量计税:应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
 
  3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格。
 
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
 
  应纳税额=组成计税价格×适用税率
 
  4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格。
 
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
 
  应纳税额=组成计税价格×适用税率
 
  5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。计算公式为:
 
  组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l一消费税税率)
 
  应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
 
  6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
 
  金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
 
  对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
 
  组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)
 
  应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

消费税的计算方式和烟草消费税征收以及哪些商品应征消费税
 
  烟草消费税怎么征收
 
  根据国家税务局的相关规定及通知,目前卷烟消费税征收的对象是所有以烟草为原料的卷烟制品。在种类上主要分为甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟以及烟丝四种,对应的税率标准也存在一定的差异。具体的四类卷烟消费税税率征收标准为:对于每标准条香烟价格(不含增值税)在70元以上的甲类卷烟,按照从价税的56%征收消费税;而针对每标准条价格在70元以下的乙类卷烟,则按照从价税的36%征收;针对各种规格、型号的雪茄烟,其从量定额税率标准为0.003/支;然而对于以烟叶为原料生产,但未经卷制的散装烟同样属于卷烟消费税的征收范畴,具体税率标准尚无从参考。根据新文件,我国卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
 
  卷烟消费税的计算方法是什么?
 
  1、甲类卷烟:销售额*56%+销售数量标准条*200支*0.003 元/支( 生产环节)
 
  2、乙类卷烟:销售额*36%+销售数量标准条*200支*O.003 元/支(生产环节)
 
  3、批发环节:加征销售额*5%
 
  烟草消费税税率是多少?
 
  1、将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。
 
  2、纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

消费税的计算方式和烟草消费税征收以及哪些商品应征消费税
 
  哪些商品应征消费税
 
  一、生产应税消费品
 
  生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外,纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务,以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
 
  二、委托加工应税消费品
 
  由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后,再继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
 
  三、进口应税消费品
 
  单位和个人进口货物属于消费税征税范围的,在进口环节也要缴纳消费税。
 
  四、零售应税消费品
 
  (一)范围:
 
  1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
 
  2、对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
 
  3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。
 
  (二)计税依据
 
  1、纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。
 
  2、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
 
  3、带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:
 
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)
 
  4、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
 
  5、金银首饰消费税改变纳税环节后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
 
  五、在卷烟批发环节加征一道从价税,在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。
 
  以上就是东莞大红鹰三肖网对于“消费税的计算方式和烟草消费税征收以及哪些商品应征消费税”有关内容的简单介绍。如有更多税务问题需要了解,欢迎继续关注本站。


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